借道香港投资内地博取税收优惠?

来源:注册海外公司上海站 发表时间:2012-01-13 09:01 点击:

香港企业来深投资的情况非常普遍。由于香港实施来源地税收管辖,加之香港与内地签有税收安排,根据安排规定香港企业可以在股息红利、利息、特许权和财产转让收益等方面享受协定优惠。但这也为一些非协定国家(地区)企业利用香港作为“踏脚石”,转投内地企业博取税收利益提供了可能。

 

日前,深圳地税局成功阻止了一例非居民企业滥用税收协定的行为,入库税款1200多万元。

 

外资企业申请税收优惠

 

据介绍,香港人黄先生(化名)在开曼群岛成立一家有限合伙企业,该企业于2007年在香港投资成立一家有限责任公司,法定股本1万港元,但是实际到位的仅有100港元。公司成立之后随即投资了深圳的一家公司,股权比例为14%。2009年,在深圳投资的公司在深圳中小板成功上市。2010年,深圳公司的法人股解禁,香港股东公司开始在二级市场减持出售所持股份。

 

根据规定,香港公司直接转让内地公司股权(股票)并取得相应转让所得,可以根据香港与内地签有的税收安排在转让收益方面享受协定优惠。但针对具体个案而言,该公司的所得能否享受内地与香港税收安排规定的协定待遇?税务专家对该公司的行为提出了六大质疑。

 

首先是香港公司的成立目的可疑。香港公司与深圳公司基本同一时间成立,可以说香港公司的成立就是为了投资内地资本市场;二是公司的注册资本,香港公司注册资本实际到位100港币,其资产规模与取得的巨额投资收益不匹配;三是公司的人员组成。公司仅有董事、秘书和会计员三人,没有相应专业投资人才,其功能与收益不匹配;四是公司的资金来源。由于公司注册资本低,公司对深圳公司投资大部分来源于开曼股东公司;五是公司的经营范围。除一笔深圳公司投资外,香港公司基本无任何实质性经营业务和经营所得;六是公司的经营决策。香港公司虽谓投资公司,但其融资、投资、减持等决策行为均来自于公司外。因此税务专家认为,该公司并不符合协定待遇。

 

地税局驳回申请要求补缴税款

 

经过反复调查取证和多次税企磋商,深圳市地税局驳回了这家非居民企业税收协定待遇申请,认定其滥用税收协定套取协定优惠,要求非居民企业按规定补缴转让境内企业股权应缴纳税款。

 

深圳市地税局认为,开曼群岛作为国际避税地,与中国没有签订税收协定,而香港与内地签有税收安排,黄先生的香港公司从注册资本、经营范围、经营决策、人员结构和实际经营等因素均难以否定其“导管公司”地位。本着“实质重于形式”原则,市地税局驳回其税收协定待遇申请。黄先生的企业最后认可了市地税局判断,补缴了1200万的税款。

 

据了解,滥用税收协定是非协定缔约国(如开曼群岛)居民通过在协定缔约国(如香港)设立中介公司的做法获取其本不应该享有的税收协定中的税收优惠。由于深圳毗邻香港,香港企业到深圳投资的现象非常普遍,但并不是所有企业都能享受到协定优惠。

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